Ryzyko podatkowe w działalności gospodarczej

Ryzyko podatkowe – istota problemu
• Ryzyko podatkowe to coraz istotniejszy i bardziej dostrzegany element ryzyka gospodarczego
• Wpływ nieprawidłowości w zakresie podatków na reputacje firmy i jej ład korporacyjny
Obszary kreujące ryzyko podatkowe
• Procesy / procedury wewnętrzne
• Zasoby ludzkie
• Księgowe/zarządcze systemy informatyczne
• Polityka/podejście organów podatkowych
• Zmienność przepisów podatkowych

Procedury zarządzania ryzykiem podatkowym a odpowiedzialność z KKS
Działania podejmowane w celu minimalizacji ryzyka odpowiedzialności karnoskarbowej jako element ogólnego zarządzania ryzykiem podatkowym w firmie
• Identyfikacja ryzyk
W szczególności identyfikacja transakcji oraz procesów „ryzykownych” w ramach działalności podmiotu
• Kwantyfikacja ryzyk
Ocena oraz gradacja zidentyfikowanych „ryzykownych” transakcji oraz procesów pod wzgledem ich wielkości oraz prawdopodobieństwa wystąpienia i wpływu na działalność podmiotu

Procedury zarzadzania ryzykiem podatkowym a odpowiedzialność z KKS
Wypracowanie/przygotowanie możliwości działania
- wskazanie możliwych sposobów działania oraz procedur ograniczających ryzyko podatkowe (regulaminy, wewnetrzne instrukcje podatkowe)
- czytelny i jasny podział kompetencji miedzy firma a podmiotami zewnętrznymi odnośnie prowadzenia spraw finansowych przedsiebiorstwa
- czytelny i jasny podział kompetencji wewnątrz firmy odnośnie prowadzenia spraw finansowych przedsiębiorstwa
• Wdrożenie działań
Zapewniających odpowiednie zarządzanie istniejącymi ryzykami oraz optymalizacje w ramach zarzadzania ryzykiem podatkowym
• Weryfikacja
Sprawdzenie i bieżący nadzór, czy zaproponowane procedury zostały prawidłowo wdrożone i czy są przestrzegane

Korzyści skutecznego zarządzania ryzykiem podatkowym
• Zminimalizowanie ryzyka powstawania zaległości podatkowych w spółce
• Ograniczenie ryzyka pociagniecia osób zarzadzajacych spółka do odpowiedzialnosci karnej skarbowej
• Ograniczenie ryzyka nałożenia na spółkę kar na podstawie ustawy o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych
• Potencjalne możliwości wprowadzenia optymalizacji podatkowej i zwiększenia efektywności gospodarczej spółki
• Podniesienie wiedzy na temat podatków wśród pracowników

Interpretacje podatkowe w świetle odpowiedzialności z KKS
• Zastosowanie się do indywidualnej interpretacji podatkowej a wyłączenie
odpowiedzialności karnoskarbowej
„Jesli podatnikowi zostanie udzielona błędna informacja dotycząca interpretacji przepisów prawa podatkowego w jego indywidualnej sprawie, która nie była przez niego spowodowana, podatnik nie będzie ponosił negatywnych skutków zastosowania sie do niej. Jednakże brak negatywnych konsekwencji dla podatnika nie oznacza, ze organ podatkowy zobowiązany będzie do wydania błędnej, niezgodnej z prawem decyzji. Oznacza jedynie to, ze podatnik nie powinien ponosić konsekwencji karno - skarbowych, zaś w ewentualnym postępowaniu podatkowym, dotyczącym wniosku o zastosowanie ulg poprzez umorzenie zaległości podatkowej lub odsetek za zwłokę, organ podatkowy prowadzący to postępowanie powinien uwzgledniać wadliwość udzielonej informacji dotyczącej interpretacji przepisów prawa podatkowego”

(NSA w wyroku z dnia 7 pazdziernika 2009 roku, sygn. akt II FSK 737/08)

Interpretacje podatkowe w świetle odpowiedzialności z KKS
„Jeżeli w toku postępowania podatkowego organy podatkowe ustala stan faktyczny opodatkowania w sposób mający znaczenie prawne odmienny od tego, który stanowił stan faktyczny udzielonej uprzednio interpretacji prawa podatkowego, interpretacja ta, z powodu i w zakresie różnicy wymienionych stanów faktycznych, nie będzie uzasadniała ochrony prawnej na podstawie art. 14c Ordynacji podatkowej”
(NSA w wyroku z dnia 13 listopada 2008 roku, sygn. akt II FSK 391/08)

Przykładowe sposoby ograniczania ryzyka odpowiedzialności karnoskarbowej
• Precyzyjne zdefiniowanie zakresu kompetencji w sprawach finansowych w ramach struktury organizacyjnej przedsiębiorstwa
• Precyzyjne zdefiniowanie zakresu kompetencji delegowanych na podmioty zewnętrzne wspierające firmę w sprawach finansowych
• Przygotowanie, wprowadzenie i nadzór nad stosowaniem przez pracowników wewnętrznych procedur dotyczących zarządzania ryzykiem podatkowym
• Wprowadzenie odpowiednich postanowień umów, regulaminów (np. zarządu)
• Zdefiniowanie najistotniejszych ryzyk podatkowych przedsiębiorstwa w ramach prowadzonej  działalności gospodarczej i uzyskanie wiążących indywidualnych interpretacji prawa podatkowego w tym zakresie