• osoby fizyczne,
• osoby prawne (np. banki, spółki z o. o., spółdzielnie),
• jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej (np. wspólnota mieszkaniowa)

i w zależności od tego, jaka czynność cywilnoprawna jest zawierana, podatnikiem jest przy: 

• umowie sprzedaży – kupujący,
• umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - biorący pożyczkę lub przechowawca,
• ustanowieniu hipoteki - składający oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki,
• umowie spółki cywilnej - wspólnicy, a przy pozostałych umowach spółki – spółka,
• umowie darowizny – obdarowany,
• umowie dożywocia - nabywca własności nieruchomości,
• umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - podmiot nabywający rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności,
• ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - użytkownik lub nabywający prawo służebności,
• umowie zamiany – strony czynności.